Успешная защита по делам о корпоративных и налоговых правонарушениях, а также правонарушениях в сфере банкротства
Среди отраслей своих специальных знаний юридическая фирма ILA – International Lawyers Associates также специализируется и на правонарушениях по делам корпоративного и налогового законодательства и в сфере банкротства.
Наши юристы – эксперты по налоговым преступлениям, готовые разработать индивидуальную стратегию защиты даже по очень сложным делам, которые могут иметь далеко идущие последствия.
Корпоративные правонарушения
Корпоративные правонарушения, входящие в перечень правонарушений, которые могут повлечь уголовную/административную ответственность со стороны совершившего их лица, регулируются сведением законов о частном праве, которыми, поскольку этот вид правонарушений считается очень серьезным, предполагается, что юрисдикцию по осуществлению их рассмотрения будет иметь суд в коллегиальном составе.
В частности, эти правонарушения регулируются Титулом XI, Книги пятой Гражданского кодекса, и, преимущественно, применимы к компаниям (независимо от того, должны они проходить обязательную регистрацию в коммерческом реестре или нет) и консорциумов (кооперативов и групп компаний).
К этим правонарушениям относятся все правонарушения по раскрытию существенных фактов, не соответствующих действительности, т.е. упущение при раскрытии информации об экономических вопросах, имуществе и/или финансовом состоянии компании или группы компаний; упущения, которые могут ввести в заблуждение получателей информации.
Причина указанного мошеннического поведения со стороны лиц, его осуществляющих (т.е. генеральных менеджеров, директоров, аудиторов, ликвидаторов компании) носит утилитарный характер: они предпринимают такие действия для обмана акционеров и/или общественности с целью получения незаконной прибыли для себя и других лиц.
В целом, законодательные положения, регулирующие такие вопросы, направлены на сдерживание преступного поведения со стороны лиц, выполняющих управленческие или контролирующие функции в компаниях: обществах или корпорациях, во время осуществления ежедневных хозяйственных операций или во время «кризисов в бизнесе».
Юридические аспекты, защищаемые положениями о корпоративных правонарушениях, разнообразны; к ним, в частности, относятся: прозрачность и правильность корпоративной информации, эффективность акционерного капитала, целостность корпоративных активов, нормальное функционирование рынка, а также функции надзора за стандартными деловыми операциями.
Разноплановость рассматриваемых дел, а также высокий уровень технической сложности предмета наглядно демонстрируют, что в таких случаях незаменимой станет квалифицированная юридическая поддержка, которую готовы предоставить специалисты фирмы International Lawyers Associates!
Налоговые правонарушения: категория столь же широка, сколь распространена
Другие правонарушения, за которые к компании или частному лицу могут быть применены санкции, включая уголовные санкции, подпадают под определение действий, означающих объявление фальшивых или неполных данных, собранных для уплаты налогов.
В этом случае речь идет о так называемых налоговых правонарушениях (оговоренных и регулируемых Законодательным декретом №74 от 10 марта 2000 г., обновленного Законодательным декретом №75 от 14 июля 2020 г.).
Уголовно-правовые санкции в этой сфере могут применяться из-за незаконного поведения, а также, в большинстве случаев, из-за превышения пороговых значений в случае уклонения от уплаты налогов.
Многим налогоплательщикам фактически неизвестно о том, что представление недостоверных налоговых деклараций или непредставление их вообще, с превышением при этом определенных пороговых значений налогов, могут повлечь за собой возбуждение уголовного производства; аналогично, для предпринимателей неуплата НДС опять-таки с превышением при этом определенных пороговых значений может привести к применению в отношении них уголовно-правовых санкций.
Что же означает термин «налоговые правонарушения»?
Основные нарушения положений налогового законодательства, которые могут иметь признаки уголовного преступления:
• Мошеннические декларации с использованием счетов или других документов для подтверждения несуществующих сделок;
• Мошенническое введение в заблуждение путем использования фальшивого бухгалтерского учета;
• Неправдивые декларации;
• Уклонение от уплаты налогов;
• Непредоставление декларации о доходе или НДС;
• Выдача фальшивых коммерческих счетов;
• Сокрытие или уничтожение учетных документов;
• Неуплата установленного налога с доходов нерезидента или НДС или за необоснованное возмещение;
В этом смысле важно рассмотреть такое правонарушение как мошеннические декларации с использованием счетов или других документов для отражения сделок или ситуаций, которые не соответствуют действительности, то есть были выдуманы. Во всех этих случаях, это серьезное правонарушение, в то же время неопределенное. Можно говорить, что оно имеет место в случае, когда налогоплательщик при подаче ежегодной декларации сумм прямых налогов и НДС использует счета или другие документы, выданные в отношении несуществующих сделок, с целью уменьшения суммы налогооблагаемого дохода и, соответственно, суммы уплачиваемого налога.
К ним также относятся правонарушения, когда выдаются счета или другие документы в отношении несуществующих сделок, совершенных с целью извлечения выгоды третьими лицами путем избежания уплаты налогов.
Мошенническая декларация с применением других махинаций, с другой стороны, – еще один вид правонарушения, наказуемого законодательством. В этом случае его совершают лица, ответственные за ведение обязательной бухгалтерской отчетности. Вот несколько примеров: регистрация текущих счетов на имя номинальных владельцев или членов семьи, демонстрация отсутствия задолженности на счетах, управление денежными средствами вне бухгалтерского учета, проведение фиктивных активов: все эти действия наказываются уголовным законодательством, поскольку изменяют сумму дохода и размер НДС в декларациях.
В большинстве серьезных случаев неоднократные нарушения обязанности по ведению учетной отчетности могут привести к преступлению сокрытия или уничтожения бухгалтерских документов. Тем не менее, недавно были введены новые поправки относительно данного типа нарушения.
Налоговым декретом от 2020 года законодатель по сравнению с предыдущим вмешательством в 2015 г. в связи с Законом о бюджете усилил штрафные санкции, уменьшив определенные пороговые значения возникновения наказуемости, усилив административную ответственность компаний за тяжкие правонарушения, и, кроме того, введя за определенные правонарушения непропорциональную конфискацию и упреждающее изъятие имущества.
В этом смысле одной из важнейших инноваций, осуществленных законодательством, является, без сомнения, инновация, касающаяся новых порогов наказуемости.
К тому же необходимо учитывать тот факт, что ко всем правонарушениям, совершенным или обжалованным в суде до публикации декрета о налогообложении в Официальном бюллетене, применяются предварительные штрафные санкции; так происходит потому, что новое законодательство предусматривает усиление санкционного режима с последующим запретом применения обратного действия закона.
Правонарушения в сфере банкротства: виды и срок давности
Следует отделять правонарушения в сфере банкротства от налоговых правонарушений: правонарушения в сфере банкротства возникают в результате объявления банкротства по делу, возбужденному против предпринимателя или компании. К правонарушениям в сфере банкротства относятся все уголовные правонарушения, совершенные предпринимателем или другими заинтересованными физическими лицами в период до или во время объявления банкротства; таким образом, рядовой налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за совершение такого рода преступлений.
Правовые нормы, регулирующие эту категорию правонарушений, достаточно стары, — они были изложены в Титуле VI Королевского декрета 267 от 16 марта 1942 г., широко известного под названием «Закон о банкротстве».
Обычно в этих случаях уголовное производство начинается после подачи жалобы распорядителем имущества банкрота.
Типичным правонарушением законодательства о банкротстве являются следующие две разновидности банкротства:
• Фиктивное банкротство, которое предприниматель совершает, когда присваивает, скрывает, укрывает, уничтожает или растрачивает все свои активы или их часть, или когда, с целью введения в заблуждение кредиторов, он заявляет о несуществующих обязательствах (фиктивное банкротство по отношению к активам), или когда он присваивает, уменьшает стоимость или фальсифицирует все свои активы или их часть с целью получения неоправданной прибыли для себя или других лиц, или для введения в заблуждение кредиторов, или фальсифицирует бухгалтерские или другие учетные записи или ведет их способом, что делает невозможным возобновление активов или воспроизводство хода хозяйственных операций (фиктивное банкротство с подделкой документов), или когда, с целью предоставления определенным кредиторам преимущества над другими кредиторами, предприниматель осуществляет платежи или фальсифицирует преимущественные права (фиктивное банкротство с фальсификацией приоритетных прав).
• Простое банкротство, за которое может быть привлечен предприниматель-банкрот после совершения им чрезмерных личных расходов с учетом его экономического положения или после совершения крайне опрометчивых сделок с целью отсрочки банкротства.
Разница между двумя правонарушениями состоит в субъективной стороне правонарушения. В случае простого банкротства исполнитель действует без умысла, опрометчиво и безответственно, в то время как в фиктивном банкротстве субъект действует, имея намерение и умысел совершить мошенничество, осознавая, что совершает действия, которые приведут к снижению стоимости активов компании и активов ее кредиторов.
По этому поводу Верховный Суд недавно отметил, что: «для квалификации правонарушения как фиктивного банкротства с подделкой документов необязательно наличие конкретного намерения исполнителя», то есть для этого необязательно, чтобы у исполнителя была специальная цель сделать невозможным возобновление активов компании путем несистематического ведения учетной отчетности; для этого достаточно будет того, что обвиняемое лицо об этом знало (т.е. знало о том, что несистематическое ведение отчетности будет означать невозможность возобновления активов компании).
Правонарушение, квалифицирующееся как простое, нефиктивное банкротство из-за несоответствующего ведения документации, совершается, если исполнитель ведет учетную отчетность способом, не отвечающим требованиям законодательства, но при этом не знает о том, что это исключит возможность возобновления активов компании» (Судебное решение № 30337, раздел V).
Адвокаты, имеющие опыт по делам о корпоративных и налоговых нарушениях, а также о нарушениях в сфере банкротства: лучший способ обеспечения специальной защиты в суде
Корпоративные и налоговые правонарушения, а также правонарушения в сфере банкротства – еще одна категория уголовных правонарушений, в отношении которых специалисты фирмы International Lawyers Associates оказывают комплексную консультационную поддержку и адвокатскую защиту.
Наши адвокаты – эксперты по делам о корпоративных и налоговых правонарушениях, а также правонарушения в сфере банкротства. Они имеют глубокие знания по этому поводу и с успехом защитили много дел в этой сфере.
Как уже неоднократно подчеркивали консультанты нашей фирмы, которая всегда готова оказывать поддержку высокого уровня, работая над правонарушениями этого спектра, мы не работаем над отдельным делом, как с правонарушением определенной категории, а скорее относимся к ней как к совокупности дел совершенно разного характера, имеющих разные цели.
С этой целью достаточно будет отметить, что налоговые правонарушения регулируются специализированными некодифицированными нормативно-правовыми актами, и что они могут одновременно представлять собой и правонарушения в сфере административно-налогового законодательства и уголовное правонарушение.
Именно поэтому компании, которые по какой-либо причине стали фигурантами или находятся под следствием за совершение таких правонарушений, обязательно должны обратиться к опытным юристам – специалистам International Lawyers Associates.
Во всех этих делах наши специалисты обеспечат, кроме защиты в суде, в случае предъявления клиентам обвинений, предупредительное проведение аудита финансовой отчетности с привлечением по-настоящему высококвалифицированных бухгалтеров и аудиторов, которые смогут помочь исправить ошибки в управлении предприятием.
Юристы нашей фирмы предоставляют консультационные услуги по делам о корпоративных и налоговых правонарушениях, а также правонарушения в сфере банкротства, предлагая альтернативные стратегии по налогообложению в отличие от тех, которые использует компания, во избежание любых возможных обвинений в несоответствующих действиях в дальнейшем при осуществлении компанией своей деятельности.