Infractions corporatives, fiscales et de faillite: comment se défendre avec succès
Dans ses domaines d’expertise, ILA – International Lawyers Associates est un cabinet d’avocats spécialisé dans les infractions sociales, fiscales et de faillite.
Nos avocats sont des experts en matière d’infractions fiscales, prêts à élaborer une stratégie juridique ad hoc, même pour des affaires très complexes et de grande envergure.
Quand les infractions commises par les entreprises sont-elles répréhensibles?
Les infractions commises par des sociétés, qui figurent sur la liste des infractions susceptibles d’engager la responsabilité pénale/administrative de l’entité qui les commet, sont régies par le corpus de droit privé, qui prévoit, ce type d’infraction étant considéré comme très grave, que le tribunal collégial est compétent pour juger.
En particulier, ces infractions sont régies par le titre XI, livre cinq du code civil et sont principalement applicables aux sociétés (qu’elles soient ou non soumises à l’inscription obligatoire au registre du commerce) et aux consortiums (coopératives ou groupes de sociétés).
Ces infractions comprennent toutes les infractions consistant à exposer des faits matériels qui ne correspondent pas à la vérité, c’est-à-dire des omissions dans la divulgation d’informations sur la situation économique, patrimoniale et/ou financière de la société ou du groupe; omissions susceptibles d’induire en erreur les destinataires.
La raison de cette conduite frauduleuse des agents (et donc des directeurs généraux, des administrateurs, des auditeurs, des liquidateurs d’une société) serait de nature utilitaire : ils agiraient de cette manière afin de tromper les actionnaires et/ou le public afin d’obtenir un profit illégal pour eux-mêmes ou pour autrui.
D’une manière générale, les dispositions prévues en la matière visent à réprimer le comportement de ceux qui exercent des fonctions de gestion ou de contrôle dans les sociétés, qu’il s’agisse de sociétés de personnes ou de sociétés, lors d’activités commerciales ordinaires ou lors de « crises commerciales ».
Les actifs juridiques protégés par les règles relatives aux infractions commises par les sociétés sont divers, notamment la transparence et l’exactitude des informations sur les sociétés, l’efficacité du capital social, l’intégrité des actifs de l’entreprise, le fonctionnement régulier du marché et les fonctions de surveillance des activités commerciales typiques.
L’hétérogénéité des affaires examinées et la grande technicité de l’objet permettent de comprendre comment dans ce cas une assistance juridique qualifiée, telle que celle d’International Lawyers Associates, est indispensable!
Les infractions fiscales : une catégorie aussi large que répandue
Les autres infractions légales qui peuvent conduire une entreprise, ou un particulier, à des sanctions, y compris des sanctions pénales, sont celles qui entrent dans le cadre de comportements imputables à des déclarations fausses et/ou incomplètes de données collectées pour le paiement des impôts.
Dans ce cas, nous sommes en présence de ce que l’on appelle des infractions fiscales (prévues et réglementées par le décret législatif n° 74 du 10 mars 2000, mis à jour par le décret législatif n° 75 du 14 juillet 2020).
Les sanctions pénales, dans ce domaine, peuvent découler d’un comportement illégal, mais aussi, comme dans la plupart des cas, du dépassement de certains seuils d’évasion fiscale.
En effet, de nombreux contribuables ignorent que la présentation incorrecte ou omise de déclarations d’impôt sur le revenu, lorsque certains seuils d’imposition sont dépassés, peut entraîner l’ouverture de poursuites pénales; de même, pour les entrepreneurs, le non-paiement de la TVA, toujours au-delà de certains seuils, peut entraîner des sanctions pénales.
Plus précisément, qu'est-ce qu'une infraction fiscale?
Les principales violations de la réglementation fiscale qui peuvent avoir une incidence pénale sont les suivantes:
• Déclaration frauduleuse en utilisant des factures ou d’autres documents pour des transactions inexistantes;
• Fausse déclaration frauduleuse par l’utilisation de la comptabilité artificielle;
• Fausse déclaration;
•Fraude fiscale;
• Défaut de déclaration de revenus ou de TVA;
• Émission de fausses factures de vente;
• Dissimulation ou destruction de documents comptables;
• Non-paiement de la retenue à la source certifiée ou de la TVA ou pour une indemnisation indue;
À cet égard, les déclarations frauduleuses avec l’utilisation de factures ou d’autres documents pour mettre en place des transactions ou des situations qui ne sont pas réelles, c’est-à-dire inventées, sont très importantes. Dans tous ces cas, il s’agit d’une infraction grave, qui est également assez insidieuse, et dont on peut également dire qu’elle existe dans le cas où un contribuable déposant une déclaration annuelle à des fins de l’impôt direct ou de la TVA utilise des factures ou d’autres documents établis pour des opérations inexistantes, dans le but de réduire le montant des revenus imposables et, par conséquent, le paiement de l’impôt.
Cela inclut également l’infraction consistant à émettre des factures ou d’autres documents pour des transactions inexistantes commises dans le but de bénéficier à des tiers au moyen d’une fraude fiscale.
La déclaration frauduleuse au moyen d’autres artifices, en revanche, est un autre type d’infraction punissable par la loi; dans ce cas, elle est commise par ceux qui sont responsables des registres comptables obligatoires. Quelques exemples : enregistrement de comptes courants au nom de prête-noms ou de membres de la famille, tenue de comptes dans le noir, gestion de fonds extra-comptables, enregistrements fictifs d’actifs : tous ces comportements sont punissables pénalement car ils modifient les déclarations de revenus et de TVA.
Dans les cas les plus graves, le défaut de tenir régulièrement des registres comptables peut entraîner le délit de dissimulation ou de destruction de documents comptables. Récemment, cependant, ce type particulier de violation a fait l’objet de nouvelles modifications.
Avec le décret fiscal de 2020, par rapport à la dernière intervention en 2015, qui était liée à la loi de finances, le législateur a durci les sanctions, abaissé certains seuils de sanction, étendu la responsabilité administrative des entreprises pour les infractions les plus graves, et introduit pour certaines infractions une confiscation disproportionnée et une saisie préventive.
À cet égard, l’une des innovations les plus importantes apportées par la législation est sans aucun doute celle concernant les nouveaux seuils de sanction.
À cet égard, il est nécessaire de tenir compte du fait que toutes les infractions commises ou contestées avant la publication du décret fiscal au Journal officiel sont les anciennes peines; cela est dû au fait que la nouvelle législation prévoit une aggravation du traitement de sanction avec l’interdiction conséquente de l’application rétroactive.
Infractions de faillite : types et délai de prescription
Pour les infractions fiscales, il faut distinguer les infractions de faillite résultant d’une déclaration de faillite auxquelles un entrepreneur ou une entreprise peut être soumis. Les infractions de faillite comprennent toutes les infractions pénales commises par l’entrepreneur ou d’autres personnes intéressées au cours de la période précédant ou pendant la déclaration de faillite; il ne suffit donc pas d’être un simple contribuable pour commettre de telles infractions.
Les règles régissant cette catégorie d’infractions sont assez anciennes, étant celles énoncées au titre VI du décret royal 267 du 16 mars 1942, communément appelé « loi sur les faillites ».
Habituellement, dans ces cas, une procédure pénale est engagée à la suite d’une plainte déposée par le syndic de faillite.
Deux déclinaisons possibles :
• La faillite frauduleuse, qui est commise lorsque l’entrepreneur détourne, dissimule, détruit ou dissipe tout ou partie de ses actifs, ou, pour porter préjudice aux créanciers, expose des passifs inexistants (faillite frauduleuse d’actifs), ou lorsqu’il détourne, détruit ou falsifie tout ou partie de ses actifs, de manière à procurer un profit injuste pour lui-même ou pour autrui ou à porter préjudice aux créanciers, les livres ou autres documents comptables ou les tenir de manière à rendre impossible la reconstitution du patrimoine ou le mouvement des fonds de commerce (faillite frauduleuse documentaire), ou lorsque, dans le but de favoriser certains créanciers par rapport à d’autres, il effectue des paiements ou simule des droits préférentiels de préemption (faillite frauduleuse préférentielle).
• La faillite simple, qui peut être attribuée à l’entrepreneur en faillite qui a fait des dépenses personnelles excessives par rapport à sa situation économique, ou s’est engagé dans des transactions grossièrement imprudentes pour retarder la faillite.
La différence entre les deux infractions concerne l’élément subjectif de l’infraction. Dans le cas d’une faillite simple, l’agent agit sans intention délibérée, de manière imprudente; En cas de faillite frauduleuse, en revanche, le sujet agit avec une volonté et une intention frauduleuses, sachant qu’il commet un comportement qui diminuera les actifs de l’entreprise et ceux de ses créanciers.
À ce sujet, la Cour suprême a récemment précisé que : « pour que l’infraction de faillite frauduleuse documentaire soit réalisée, il n’est pas nécessaire que l’intention spécifique de l’agent soit réalisée, c’est-à-dire que l’agent vise spécifiquement à rendre impossible la reconstitution du patrimoine de la société par la tenue irrégulière d’une comptabilité; Il suffit que l’accusé en soit conscient (c’est-à-dire qu’il sache que la détention irrégulière impliquera l’échec de la reconstitution du patrimoine de l’entreprise).
Le délit de faillite documentaire simple et non frauduleuse est commis lorsque l’agent tient la comptabilité d’une manière différente de celle exigée par la loi sans savoir que cela rendra impossible la reconstitution du patrimoine de la société » (jugement no 30337, section V).
Des avocats expérimentés en matière d'infractions corporatives, fiscales et de faillite : l'outil gagnant pour une défense ad hoc
Les infractions en matière d’entreprise, de fiscalité et de faillite constituent une autre catégorie d’infractions pénales à l’égard desquelles International Lawyers Associates fournit des conseils et des activités de plaidoyer intégrés.
Nos avocats sont des experts en matière d’infractions en matière d’entreprises, de fiscalité et de faillite, spécialisés dans le sujet en profondeur et avec de nombreux cas réussis derrière eux.
Comme l’ont souligné à plusieurs reprises les consultants de ce cabinet très compétent, lorsque nous parlons de ces infractions, nous ne parlons jamais de la même catégorie d’infractions, mais parfois de cas complètement différents avec des objectifs différents.
À cette fin, il suffit de dire que les infractions fiscales sont prévues par une loi spéciale non codictique et qu’elles peuvent également constituer une infraction administrative et fiscale ainsi qu’une infraction pénale.
C’est précisément pour cette raison qu’il est indispensable que les entreprises impliquées d’une manière ou d’une autre dans ces infractions ou faisant l’objet d’une enquête se tournent vers des avocats véritablement expérimentés, tels que ceux du personnel d’International Lawyers Associates.
Dans tous ces cas, ils fournissent, en plus de la défense devant les tribunaux en cas d’accusation, des audits préventifs des états financiers et font appel à des comptables et des auditeurs vraiment qualifiés qui ont tendance à rectifier les erreurs de gestion d’entreprise.
Les avocats du cabinet offrent des services de conseil pour les infractions corporatives, fiscales et de faillite, suggérant des stratégies fiscales alternatives à celles toujours suivies par l’entreprise, afin d’éviter toute accusation éventuelle d’irrégularités en amont au cours des opérations de l’entreprise.